資金収支／税理士法人信和綜合会計事務所

１．資金収支の状況

　�@支払サイト

　　　支払サイトとは、取引代金の締め日から実際に資金化するまでの期間をいいます。
　　　当社の場合ですと、得意先乙社と丙社で、それぞれ異なる支払サイトとなっています。

　　　乙社の場合は、月末締めで翌月15日に振込入金ですので、支払サイトは15日です。
　　　それに対して、丙社の場合は、月末締めで翌月10日に期間100日の手形を回収することと
　　　なっていますので、支払サイトは110日です。

　　　この支払サイトの長短は、期日に手形が決済されるなど確実に資金化されるのであれば、
　　　損益には影響しません。

　　　しかし、資金収支には大きな影響を及ぼします。
　　　例えば、乙社の場合、6月の販売代金が7月15日に振込入金されますので、仕入代金の支
　　　払日の7月20日には、その資金を充当することができます。
　　　それに対し、丙社の場合、6月の販売代金は7月10日に手形で回収した後、100日後の10月
　　　20日が期日となりますので、支払代金に充当できるのは11月20日の支払日からとなります。
　　　（手形の決済は手形交換所を経由して行われますので、実際の資金化には更に数日を要
　　　し、10月20日の仕入代金の支払に充当することができないからです。）

　　　従って、手形が資金化されるまでの間は、仕入代金（買掛金）の支払などが先行すること
　　　になりますので、手元の運転資金は減少することになります。
　　



　�A第2四半期（4月〜6月）の状況

　　　第2四半期末（6月末）の現金預金は、第1四半期末（3月末）と比べて、2,400円減少し
　　　ています。
　　　6月には、丙社との取引が開始されていますが、いまだ代金の回収には至っていま
　　　せんので、第2四半期の収入は、乙社に対する売掛金の振込入金14,400円しかあり
　　　ません。
　　　それに対して、支出は、甲社に対する買掛金の支払15,000円・人件費の支払1,500円・
　　　地代家賃の支払300円の合計16,800円となり、収入を上回っています。
　　　その結果、資金収支は△2,400円となったのです。


　�B第3四半期（7月〜9月）の状況

　　　前述のとおり、丙社との取引は6月に開始しており、売掛金の手形による回収も進んで
　　　います。
　　　しかし、一番早く決済される手形でも期日が10月20日となっていますので、第3四半期
　　　においても、収入は、乙社に対する売掛金の振込入金14,400円しかありません。
　　　これに対して、支出にも第2四半期から変動がなければ、資金収支が△2,400円となり、
　　　運転資金が少なくなり過ぎます。
　　　そこで、当社は銀行からの資金を借入れることにより、運転資金を確保しています。


　�C第4四半期（10月〜12月）の状況

　　　予定されていた丙社手形の決済が10月20日の一回しか行われず、その他の丙社に
　　　対する売上債権はすべて貸し倒れたため、資金収支が大幅にマイナスとなっています。
　　　早急に借入等の資金調達を行い、運転資金を確保することが必要な状態となっています。