２．利益と資金収支

　　設例の4月や11月は、それぞれ300円、1,150円の利益が出ているにも関わらず、
　　現金及び預金の残高は、前月と比較して、それぞれ1,300円、2,400円も減少しています。
　　逆に、8月は損失が発生しているにも関わらず、現金及び預金の残高は、前月よりも増加しています。

　　なぜ、このようなことが発生するのでしょうか？

　　現金及び預金の増減のことをカ【資金収支】といいますが、以下の算式で求められます。
　　　　● 資金収支　＝　収入　−　支出

　　これに対し、利益は、以下の算式により計算されます。
　　　　● 　　利益　　＝　収益　−　費用
　　結論から言いますと、収入と収益は似ていますが同一ではなく、また、支出と費用も似ていますが
　　同一ではないことにより、それらを計算要素とする資金収支と利益は、相違するのです。

　　つまり、資金収支と利益の相違は、収入≒収益(収入≠収益)、支出≒費用(支出≠費用)を原因とするの
　　です。
　
　　具体的には、「収入と収益」、「支出と費用」 には以下の相違があります。

　　　　収入≠収益
　　　　　　イ 収入はないが、収益となるもの
　　　　　◆掛による売上（売掛金の増加）・・・売上（収益）は発生しているが未収入
　　　　　　　　 など
　　　　 　 ロ 収入はあるが、収益とならないもの
　　　　　◆売掛金の入金（売掛金の減少）・・・過去の売上（収益）に対する入金
　　　　　◆借入による資金調達（借入金の増加）・・・収入はあるが、利益（儲け）の計算には無関係
　　　　　　　　 など
　　　支出≠費用
　　　　　ハ 支出はないが、費用となるもの
　　　　　◆掛による仕入（買掛金の増加）・・・仕入（費用）は発生しているが未支出
　　　　　　　　 など
　　　　　ニ 支出はあるが、費用とならないもの
　　　　　◆買掛金の支払（買掛金の減少）・・・過去の仕入（費用）に対する支払
　　　　　◆借入金の返済（借入金の減少）・・・支出はあるが、利益（儲け）の計算には無関係
　　　　　　　　 など

　　　これらを踏まえて、4月・8月・11月を見てみましょう。

　4月　商品Ｂの代金の支出はあったのですが、まだ売れていない分については、売上原価 （費用）と
　　　　なっていないことが原因です。
　　　　不良在庫の増加により、資金収支が悪化した状態です。　上記ニに該当します。

　8月　商品Ｂの処分により、取得原価相当額の売上原価（費用）が発生したのですが、支出は完了して
　　　　いることが原因です。
　　　　不良在庫の処分により、資金収支が改善した状態です。　上記ハに該当します。

　11月 車両の購入という大きな支出があったのですが、それは一期間の売上原価（費用） とはならず、
　　　　減価償却という手続で、長期間にわたり分割計上されることが原因です。
　　　　設備投資により、資金収支がマイナスとなった状態です。　上記ニに該当します。


　　前述のとおり、資金収支と利益の間には、相違があります。
　　会社が継続して、発展・成長していくためには、利益を計上していかなければなりません。
　　しかし、企業活動における資金は人における血液と同様に、その存続に不可欠なものです。

　　黒字経営を続けていたにも関わらず、必要以上の設備投資を行ったことにより、資金繰りが 悪化し、
　　倒産するという【黒字倒産】の事例も少なくありません。
　　経営者としては、企業の利益を重視することだけではなく、資金収支の状況についても、 把握して
　　おくことが必要です。